Первое применение банковских карт было связано с обналичиванием определенных сумм с карточного счета и внесением наличных. Однако постепенно функции карт пополнялись, появились устройства, позволяющие расплачиваться за покупки в торговых сетях. Владельцы современного банковского пластика оценили высокий сервис безналичных оплат. Руководители торговых организаций стали задумываться, что такое эквайринг и какие преимущества дает его применение.

Дело в том, что такая простейшая процедура, как установка карточки в POS-терминал и ввод ПИН-кода для проведения расходной операции в любом супермаркете, обозначает лишь часть функционирующей системы по передаче и обработке информации, многочисленным проверкам и одобрению оплаты.

Понятие эквайринга

Понять, что такое эквайринг, поможет перевод слова с английского языка. Буквальное значение слова переводится как «приобретение». Этот термин распространен в банковском секторе, когда дается определение системе принятия к оплате особых карточек. На практике эквайринг обеспечивает возможностью совершения покупок, проведения оплат услуг без применения наличных средств.

Быстрое вытеснение «бумажных» денег на безналичные суммы показало, насколько востребована и удобна данная функция. Современная жизнь уже невозможна без банковского пластика. Получить представление об эквайринге, и что это такое простыми словами, можно на примере распространенных безналичных операций. Еще совсем недавно для оплаты услуг ЖКХ выстраивались очереди в кассы, а теперь достаточно вставить пластик в терминал и провести нужные расходные операции, а по завершении процедуры получить чек, заменяющий квитанцию об оплате.

Однако, как и любое другое изобретение, на первых этапах эквайринг был довольно прост и обладал немногочисленным набором функций. Многие предприниматели только задумывались об эквайринге, и что это такое, было знакомо лишь самым передовым компаниям.

Начало приема карточек к оплате связано со снятием так называемого слипа, т. е. бумажного слипа с реквизитами. На первых порах использование подобной системы было небезопасным – отсутствие связи с банком не позволяло проверить, достаточная ли сумма есть на счету клиента. Если покупка была дорогостоящей, кассир мог сделать звонок в банк с целью убедиться в том, что клиент располагает требуемой суммой. Появление специальных электронных устройств, устанавливающих связь с банком, увеличило безопасность и упростило работу по проведению оплат.

Эквайринг представляет собой услугу банка, предусматривающую всестороннее обслуживание организации по платежам при помощи платежных карт. Полный сервис включает технологическую, расчетную и информационную поддержку.

Применение эквайринговой системы предусматривает работу по предварительной подготовке и дальнейшему обслуживанию платежей. Прежде всего организация заключает договор с финансовой структурой, предлагающей услуги эквайринга. В рамках данного сотрудничества эквайрером является банк, владеющий платежными терминалами, которые устанавливают в магазинах и других точках оплаты (рестораны, заправки, кафе и т. д.) При необходимости обеспечения связки приема карточек с кассами в местах торговли устанавливают ПИН-пады.

Пластиковый продукт, эмитированный банком, представляет собой ключ к счету плательщика. Одним из признаков конкурентоспособной финансовой организации является эмиссия пластика. Благодаря подключению к международным платежным системам стал возможен прием карт в других странах мира, если эмитент является участником данной системы. Узнать, к какой системе относится карта клиента можно по логотипу, нанесенному на лицевую сторону пластика. Наиболее известными в России платежными системами являются «Виза», «МастерКард». С недавних пор активно внедряется применение собственной платежной системы под названием «Мир».

Каждая организация, занимающаяся торговлей или предоставлением сервиса, подключаясь к услугам эквайринга, проводит мероприятия по установке специального оборудования и организации его работы через участников платежных систем. В результате тесного сотрудничества с банками-эквайрерами процесс безналичной покупки в магазинах стал простым и безопасным.

Особенности услуг эквайрера

Чтобы обеспечить стабильную работу, организация подписывает особый договор эквайринга. Согласно положениям договора, банк-эквайрер устанавливает POS-терминалы и предоставляет программную поддержку.

В перечень обязательств банка входит:

• предоставление технологического оборудования (бесплатная установка, аренда, право выкупа);
• настройка работы по приему банковского пластика для приема платежей;
• работа по обучению кассиров принимать и обслуживать карточные операции;
• обеспечение расходными материалами;
• текущее сервисное обслуживание;
• информационная поддержка.

Со своей стороны, организация также должна исполнять взятые на себя обязательства перед банком.

По мере развития технологий ширится список видов доступного сервиса:

• торговый эквайринг;
• мобильный;
• обменный;
• интернет-эквайринг.

Организация самостоятельно определяет виды эквайринга, необходимые ей для развития бизнеса.

Предусмотрено применение POS-терминалов для осуществления расходных и возвратных операций. В результате оплаты по карточке средства направляются продавцу на его счет с одновременным удержанием установленной по договору комиссии.

Ставка за обслуживание и возможные ограничения привязаны к объему средств в торговом обороте организации.

Торговая разновидность причислена к наиболее популярным, обеспечивая безналичные операции в магазинах любой направленности. Терминалы для приема карт можно встретить в большинстве магазинов розничной торговли продуктами, техникой, строительными материалами, запчастями и т. д. Никаких ограничений в видах деятельности организации не существует. Торговым эквайрингом успешно пользуются предприятия общественного питания (кафе, рестораны и пр.), заправочные станции и т. д. Любая вновь открывающаяся или действующая крупная сеть в обязательном порядке организует прием безналичных оплат, так как успех любого предприятия напрямую связан с предоставлением и увеличением комфорта покупателю.

Услуга банка-эквайера не бесплатна для организации. Каждая операция по безналичному приему средств влечет за собой списание в пользу финансовой структура определенного процента от суммы (как правило, в диапазоне 1,5–2,5%).

Данный вид предназначен для пользователей мобильных устройств. Платежные операции совершаются при помощи смартфонов, избавляя от требования привязки к торговой точке. Фактически предусмотрена возможность оснащения терминалами каждого сотрудника, включая тех, кто работает удаленно. Более не требуется привязывать терминал к конкретной кассе. Более того, продавец или курьер может доставить его домой к покупателю и провести оплату на месте.

Высокая степень комфорта требует дополнительной платы за услуги эквайрера. В результате использование мини-терминалов обходится в комиссию 2,5–3% от величины платежа.

Способ, при котором за товар вносится оплата в пользу интернет-магазина, называется интернет-эквайрингом. Для получения платежа требуется доступ в сеть. Никаких дополнительных устройств или приложений не предусмотрено.

Фактически любой пользователь интернета, имеющий банковский пластик, может совершать расходные операции, обеспеченные высоким уровнем защиты посреднической структурой. Компания-посредник занимается сбором и рассылкой информации в обе стороны – банку и продавцу.

Особое удобство системы эквайринга связано с доступностью практически любым торговым интернет-площадкам, имеющим особый интерфейс. Покупатель совершает несколько кликов, не выходя из дома, чтобы заказать и оплатить товар. Для оплаты принимается не только пластик банка, но и другие источники электронных платежных систем.

Отсутствие потребности в дополнительном оборудовании и расходов на обслуживание сочетается с повышенными комиссиями, взимаемыми банками. В результате из общей суммы оплаты списывается в среднем до 6%. Такова плата за высокую степень защиты от действий интернет-мошенников и хакеров.

Направления для реализации данного эквайринга практически не имеют ограничений – любой товар, услуга, заказ могут быть оплачены через сеть (товары, коммунальные платежи, оплата связи, штрафов и многое другое), что увеличивает оборот компании.

Лидирующие позиции по популярности занимает ATM-эквайринг банковских карт, знакомый каждому владельцу пластика. Практически не осталось организаций, выплачивающих заработную плату наличными. При приеме на работу нового сотрудника в обязательном порядке оформляется карточка, на которую в дальнейшем будет организован перевод средств от компании. В дальнейшем работник получает наличность, воспользовавшись банкоматами, устанавливаемыми повсеместно.

Для получения наличных средств необходимо вставить пластик, эмитированный банком, в картоприемник и ввести защитный код. Работая к открывающимся меню, держатель пластика выбирает требуемую к выдаче сумму. Если средств на счету клиента достаточно, операция успешно завершается.

Следует учитывать, что карты, выпущенные разными банками, должны обслуживаться в терминалах конкретного банка. В противном случае с клиента будет списана комиссия за услуги стороннего банка. Аналогично происходит расчет за рубежом. Каждое обналичивание влечет за собой списание комиссии.

Выбор банка-эквайера имеет большое значение, отражаясь на работе всей организации. Прежде чем остановить свой выбор на определенном эквайрере, необходимо изучить предлагаемые условия и выполнить ряд действий:

1. Изучение оборудования, которым оснащает банк. От технических возможностей устройств и используемых программ зависит скорость и безопасность операций. Как правило, банк предлагает использование POS-терминалов, импринтеров, процессинговых центров, кассовых аппаратов, ПИН-падов.
2. Выбор вида связи с банком. От него зависит скорость платежа. В случае активного проведения расходных операций выбирают более быстрые варианты связи: Ethernet, Wi-Fi. В этом случае операция совершается в пределах 3 секунд. Применение связи GPRS влечет за собой дополнительные расходы на услуги оператора согласно установленному тарифу.
3. Выбор платежной системы. Каждый эквайрер работает с определенной платежной системой, условия обслуживания карточек могут различаться в зависимости от выбора организации.
4. Тщательно изучить условия сотрудничества, устанавливаемые договором, необходимо до подписания. Особое внимание уделяют пунктам обязанностей и прав клиента. Если впоследствии выяснится, что какое-либо из требований банка нарушено, велик риск судебных разбирательств и последующих неприятностей.
5. При выборе банка обращают внимание на широту предоставляемого спектра услуг и качество работы. Основными видами сервиса эквайрера является установка и обслуживание предоставленного оснащения. Предусматривается проведение инструктажа по работе с устройствами по приему карт.
6. Тарифы на услуги. Плата за предоставляемый сервис выглядит в виде комиссии. Величина процента, взимаемого за каждую транзакцию, может различаться прежде всего в зависимости от оборотов, объемов осуществляемых организацией операций. На стоимость услуг также влияет возможность лицензированного проведения операций, специализация деятельности, наличие процессингового центра.

Достоинства и особый комфорт эквайринга оценили все пользователи банковского пластика. С его помощью все оплаты стали выполняться быстрее, удобнее. Если при расчетах наличными на кассе требовалось наличие мелких разменных монет, то работа по картам освобождает от проблем со сдачей.

Безналичные расчеты имеют ряд неоспоримых достоинств по сравнению с наличными операциями:

1. Организация снижает риск получения фальшивых купюр.
2. Выполнение транзакции через высокоскоростные виды связи осуществляется быстрее, чем пересчет денег при приеме на кассе и поиск сдачи.
3. Потребность в услугах инкассаторов существенно ниже, что ведет к экономии расходов организации.
4. При выдаче сдачи наличными шансы ошибиться достаточно велики, в то время как прием карт исключает возможность обсчета.
5. Установлено, что покупатель, расплачивающийся кредиткой, более охотно расстается со средствами, а сумма чека больше, чем при покупках за наличные. Статистика показывает, что обладатели пластика чаще совершают неоправданные и спонтанные покупки, тогда как человек, покупающий за наличность, ограничивает сумму и список закупаемого товара. Разница может достигать одной трети от средней величины чека в магазине.

Несмотря на наличие выраженных преимуществ, применение эквайринга имеет свои недостатки, которые необходимо учитывать при организации работы по безналичным расчетам:

1. Нестабильность системы. Время от времени, как и любое другое оборудование, терминал может выйти из строя, происходит серверный сбой, в результате покупатели начинают возмущаться и проявлять неудовольствие в связи с невозможностью использования карточки. Однако в некоторых случаях проблема быстро решается путем временного перехода на расчеты наличными (только при торговом эквайринге).
2. Безопасность системы. Меры по повышению уровня безопасности предпринимаются постоянно, множество банковских служб и специализированных компаний работают над улучшением защиты финансов клиента. Однако мошенники в сфере программирования также активно «работают». В результате приходится неусыпно контролировать защиту. Важно не дать хакерам воспользоваться персональными данными покупателей и клиентов, а также закрыть доступ посторонним к реквизитам карт.
3. Работа с наличными предполагает меньшие познания в обращении с техникой. Необученный специалист попросту не сможет проводить транзакции, тормозя работу по приему оплат от клиентов и покупателей. Однако любая современная торговля предъявляет повышенные требования к персоналу с целью предоставления комфортных условий своим покупателям.

Сложно представить себе успешную коммерческую структуру, которая использовала бы в обороте только наличные средства. Практически любой покупатель или потенциальный клиент имеет пластиковый продукт от банка, на который поступают трудовые доходы, различные государственные пособия, пенсии, переводы частных лиц. Наиболее частый случай применения – получение заработной платы на карточку.

Понятие эквайринга плотно вошло в современную жизнь и покупателей, и продавцов. Безналичные оплаты стали наиболее распространенным явлением при оплате коммунальных платежей, штрафов, пошлин. Принимая решение о закупке в том или ином магазине, человек скорее предпочтет то заведение, в котором можно будет быстро рассчитаться по карточке. Отсутствие терминалов по приему карт для предпринимателя означает потерянную прибыль.

Даже если покупатель решил закупаться в магазине, где нет безналичной оплаты, сумма чека будет значительно ниже.

Бухгалтерское сопровождение эквайринговых операций при получении оплаты банковскими картами происходит в следующей последовательности:

1. Закуп товаров, расчеты с поставщиками.
2. Продажа товаров или оказание услуг физическим лицам.
3. Прием оплаты по пластиковым картам, проведение платежей через специальный POS-терминал, предоставленный по договору эквайринга.
4. Списание себестоимости реализованных товаров, отображение выручки от продаж.
5. Фактическое поступление денежных средств на расчетный счет через банк-эквайер после обработки поступивших платежей клиентов компании.

В настоящее время большинство магазинов, медицинских или косметологических клиник и различных компаний, занимающихся розничной торговлей, принимает к оплате банковские карты через специальные POS-терминалы для привлечения большего количества клиентов. Операция приема оплаты товаров и услуг в розничной торговле пластиковыми карточками называется эквайрингом. Поскольку в сделках участвуют физические лица, то здесь неприменимы проводки по учету оптовой торговли.

Особенность эквайринговых операций заключается в том, что фактически оплата от покупателей поступает на расчетный счет компании после обработки всех платежей банковскими карточками банком-эквайером, с которым заключен специальный договор.

В договоре эквайринга прописываются:

1. Условия установки специального оборудования, его обслуживание.
2. Оплата работы банка: банки-эквайеры снимают комиссию за обслуживание компании и обработку платежей в виде определенного процента от суммы проведенных операций. Комиссия банка за проведение и обработку входящих платежей относится на банковские издержки компании и фиксируется на 91 счете.
3. Срок зачисления денег на счет клиента и т.д.
4. Платежные системы, доступные для обработки банком-эквайером. В соответствии с изменениями в законодательстве РФ торговые компании с годовой выручкой более 40 млн рублей обязаны принимать к оплате и банковские карты платежной системы МИР. Исключением являются компании, расположенные на территории без мобильной связи и интернета.

Следует иметь в виду! Условия сотрудничества формируются отдельно для каждой торговой компании и могут отличаться.

Хотя товары реализуются гражданам в рамках розничных продаж, их описывают не на базе проводок по учету товаров в рознице в продажных ценах. Бухгалтерский учет эквайринговых операций осуществляется на счете 57, к которому открывается отдельный субсчет 57.03. Он является активным: по дебету отображаются покупки клиентов в корреспонденции с 62 счетом, учитывающим расчеты с клиентами компании; по кредиту - фактическое зачисление оплат на расчетный счет фирмы в корреспонденции с 51 счетом, анализ которого осуществляется обособленно по каждому расчетному счету.

В 1С эквайринговые операции отображаются на отдельной вкладке в отчете о розничных продажах.

Отображение эквайринговых операций в 1С

Основные бухгалтерские проводки по эквайринговым операциям

Этапы проведения продаж в бухгалтерском учете фирмы:

1. Дт62Р Кт90.01 - отображена выручка фирмы.
2. Дт90.03 Кт68.02- начисление НДС с продаж.
3. Дт57.03 Кт62Р - отображение оплат покупателей через терминал.
4. Дт50.01 Кт62Р - получение оплаты наличными.
5. Дт51 Кт57.03 - зачисление оплат покупателей через банк-эквайер на следующий операционный день (в зависимости от банка могут быть задержки до 3-5 дней).
6. Дт91.2 Кт51 - комиссия банка.

При осуществлении розничной торговли можно не использовать сч.62:

1. Дт57 Кт90.01 - выручка фирмы.
2. Дт90.03 Кт68.2- начисление НДС с продаж к уплате.
3. Дт51 Кт57 - фактическое зачисление денежных средств в счет безналичной оплаты от покупателей (в выписке банка плательщиком будет являться банк-эквайер).
4. Дт91.2 Кт51 - удержание процента банка-эквайера за обработку платежей.

Следует иметь в виду! Под розничной торговлей понимается реализация товаров или услуг конечному потребителю, активы не предназначены для дальнейшей перепродажи.

Практический пример

Пример 1

Магазин «Клавиатура» осуществляет розничную торговлю и принимает к оплате банковские карточки. По договору эквайринга с банком комиссия за проведение платежей составляет 2,4%. В течение дня компания реализовало товаров на сумму 50 766 руб. 00 коп. (без НДС), причем все продажи были проведены пластиковыми карточками через POS-терминал.

Бухгалтерские проводки в учете магазина:

• Дт57.03 Кт90.01: 50 766 рублей - отображена выручка магазина «Клавиатура»;
• Дт51 Кт57.03: 49 547,62 руб. - оплата покупателей была зачислена на расчетный счет;
• Дт91.02 Кт57.03: 1 218,38 руб.

  Эквайринг: проводки в бухучете

  Учтен банковский процент.

Пример 2

Общество с ограниченной ответственностью «Юпитер» оказывает косметологические процедуры, оплата за которые принимается наличными деньгами или по банковским картам. Договор с банком-эквайером предусматривает 3% от суммы платежей за обработку и обслуживание. В течение дня фирма произвела продажи услуг на общую сумму 98 тыс. рублей (в т.ч. НДС 18% — 14 949,15 руб.), из них 3 продажи на общую сумму 28 тыс. рублей были проведены через терминал картой.

Бухгалтер сформировал следующие проводки:

• Дт62 Кт90.01: 83 050,85 руб. - отображена выручка фирмы;
• Дт90.03 Кт68.02: 14 949,15 руб. - начислен НДС к уплате в налоговые органы;
• Дт57.03 Кт62: 28 тыс.руб. - часть оплат процедур была произведена платежными картами;
• Дт50.01 Кт62: 70 тыс. рублей - получение наличной оплаты за оказанные услуги физическим лицам;
• Дт51 Кт57.03: 27 160 руб. - безналичная оплата покупателей картами зачислена на расчетный счет от банка-эквайера;
• Дт91.02 Кт57.03: 840 рублей - банковская комиссия учтена в составе прочих расходов.

Виктор Степанов, 2018-06-19

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме

Вопрос. Банк на наш счет зачисляет оплату, поступившую по терминалу, уже за минусом банковских расходов, в размере 1,8 % от суммы оплаты. Как правильно отражать в учете наш доход. Банк у нас выгружается в 1С. Получается надо постоянно вводить ручные проводки на приход терминальных средств и банковский расход? Терминал у нас идет ежедневно. Мы находимся на УСНО (доходы минус расходы).

Согласно п. 1 ст.

Учет эквайринговых операций в "1С:Бухгалтерии 8"

346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы от реализации в соответствии со ст. 249 НК РФ. Доходами от реализации признается выручка, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги).

Таким образом, при формировании налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе доходов следует отражать всю сумму поступившей выручки от реализации.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, перечисленные в п.1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, учитываются при исчислении налоговой базы по единому налогу на основании пп.9 п.1 ст. 346.16 НК РФ.

Таким образом, при поступлении на расчетный счет выручки, полученной через терминал, в бухгалтерском учете следует сделать такие проводки:

Дебет 76, субсчет «Расчеты с банком» Кредит 90 – на сумму выручки, внесенной через терминал;

Если аналитический учет расчетов с покупателями (клиентами, потребителями) организован на счетах бухгалтерского учета, то делают следующие проводки:

1) Дебет 62 (в разрезе контрагентов) Кредит 90 – начислена задолженность покупателей (клиентов, потребителей);

2) при поступлении денежных средств на расчетный счет:

Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты с банком» — на сумму зачисленных на расчетный счет денежных средств;

Дебет 76, субсчет «Расчеты с банком» Кредит 62 (в разрезе контрагентов) – на сумму выручки, внесенной через терминал;

Дебет 91-2 Кредит 76 «Расчеты с банком» — комиссия банка.

Оплата через терминал коммунальных и других видов услуг

Сегодня производство платежей через системы терминалов является очень удобным и, хоть и не как Интернет, но практичным -оплата осуществляется без комиссии, имеется возможность оплачивать множество различных услуг, а скорость перевода может только порадовать. Инструкция оплаты коммунальных услуг через терминал Сбербанка и оплаты прочих услуг расскажет о правилах совершения ряда платежей.

Через платежные системы терминалов можно внести платежи за жилищно-коммунальные услуги, погашение кредитов, госпошлину, оплату Интернета, налоги, патенты.

Порядок оплаты через терминал сбербанка во многом схожий.

Это означает, что данные обобщены - вам не нужно искать информацию, которую содержит, например, инструкция оплаты электроэнергии через терминал сбербанка России.

Однако многие люди, несмотря на популярность способов оплаты через интернет, продолжают пользоваться более традиционной мерой - терминалами.

Оплата ЖКХ

Для того, чтобы платить через терминалы за данные услуги, необходима (если нет наличных) пластиковая карта Сбербанка. При её отсутствии вы можете бесплатно произвести оформление карты Maestro Мomentum.

Здесь представлена пошаговая инструкция оплаты ЖКХ через терминал Cбербанка:

1. Найдите ближайший банкомат Сбербанка и введите свою карту.
2. На экране появляется поле ввода пин-кода - вводим свой пин-код.
3. Далее нажимаем на появившуюся надпись «Далее».
4. Главное меню, нужно выбрать здесь графу под названием «Оплата услуг».
5. Нажимайте на «Коммунальные платежи».
6. Чтобы произошла оплата квитанции через терминал Сбербанка (после появления специального поля) нужно ввести номер из ЕПД, который обозначен как «Код плательщика».
7. Нажимаем «Далее».
8. Вводим код с квитанции повторно, а в нужном поле вводим дату.
9. Выбираем сумму, нажимаем «Оплатить».
10. Платеж совершен, необходимо произвести выход из системы - нажимаем кнопку «Нет», а затем ждем, пока устройство выдаст чек.

Примечание: Никогда нельзя выбрасывать чек, так как он потребуется в случаях, когда оплата квитанций жкх через терминал сбербанка не была совершена успешно, возникли какие-либо трудности или неполадки.

Именно чек будет служить вашим доказательством - это подтверждение выполненной вами операции через данный банкомат.

Инструкция оплаты наличными через терминал абсолютно такая же, но необходимо помнить о нюансе, упомянутом выше.

Погашение кредита

Теперь о том, как оплатить кредит через терминал сбербанка по карте банка:

1. Основываясь на первых трех пунктах, расположенных выше, попасть в главное меню.
2. Выбрать «Погашение кредита».
3. В появившемся поле необходимо ввести нужные реквизиты -20-значный счет.
4. Далее вводится дата.
5. Также как в предыдущем случае, дожидаемся выдачи терминалом чека.

Примечание: Удостоверьтесь в правильности указанных данных о должнике и суммы. Имеется возможность даже погасить кредиты других финансовых систем, но тогда будет присутствовать комиссия - 1- 1,5 %.

Оплата государственной пошлины

Оплата пошлины через терминал Сбербанка производится следующим образом:

1. Вам нужно иметь данные о ИНН плательщика, а также ОКАТО организации-получателя денежных сбережений.
2. Также помните, что будет необходимость вводить паспортные данные плательщика.
3. В главном меню выбираем нужный пункт.
4. Заполняем все необходимые поля (в соответствии с информацией в документации).
5. Выходим из системы и ждем чек.

Инструкция оплаты через терминал Сбербанка в данном случае также предусматривает, что вы можете ознакомиться с размерами госпошлин с помощью юридической организации, связанной с процессами наложения определенных пошлин, или по законодательству.

Плата за Интернет

Если требуется оплата интернета через терминал Сбербанка картой, то вам необходимо сделать следующее:

1. Вставить карточку в банкомат, далее ввести код.
2. Выбрать операцию «Платежи в вашем регионе».
3. Из всех пунктов выбрать тот, который обозначает функцию оплаты связи и Сети.
4. С помощью стрелок, которые расположены в правом углу экрана, выбрать конкретно вашего поставщика услуг.
5. Дальше вам нужно будет ввести цифры лицевого счета, которым вы пользуетесь при расчете с данной организацией. Примечание: инструкция оплаты картой по терминалу в данном случае требует предварительного ознакомления с расценками поставщика услуг связи.
6. В появившемся поле ввести необходимую сумму платежа.
7. На экране появится окно со всей информации о данном платеже, удостоверьтесь в их правильности;
8. Нажать «Оплатить».
9. Забрать чек и выходите из системы.

По такому сценарию происходит оплата счетов через терминал Сбербанка услуг похожего характера. Для оплаты можно использовать карту Яндекс Денег.

Уплата налогов

Для выполнения этой задачи требуется также следовать пунктам, которые содержит инструкция оплаты налогов через терминал Сбербанка:

1. Вставка карты в банкомат и ввод пин-кода.
2. В меню терминала выбираем «Платежи».
3. Далее нужно нажать на необходимый вид платежа -«Налоговый».
4. Укажите нужную УФНС.

Примечание: УФНС - та самая организация (в данном случае является получателем), которой переводятся средства от плательщика.

Идентификатор (это предусматривает оплата платежей через терминал Сбербанка России) из 15 цифр, чаще всего он расположен в документе о необходимости совершения платежа определенного размера.

Кроме того, такой идентификатор может считываться в автоматическом режиме - нужно поднести специальный код к устройству.

После сверения данных оплатить процедуру и дождаться получения чека.

Таким образом, происходит оплата платежей через терминал Сбербанка достаточно быстро, без лишних заморочек или ожиданий в длинной очереди в кассу из желающих произвести платежи.

Отражаем эквайринг в бухгалтерских проводках

Данная процедура не требует такой меры, как регистрация терминала оплаты при работе.

Внесение платежа за патент

Инструкция оплаты патента через терминал Сбербанка:

1. После входа в систему (опять же в главном меню) выберите пункт, предусматривающий оплату других платежей в вашем регионе.
2. Функция оплаты налогов, пошлин и штрафов.
3. Далее заходим в ФНС (Федеральная налоговая служба).
4. «Оплата патентов».
5. Введите все необходимые в данном случае данные -номер телефона, номер ИФНС, по которому производится оплата квитанции через терминал Сбербанка, код ОКТМО и прочее.
6. Найдите пункт (в самом низу), который нужен для отказа дальнейшего предоставления документов;
7. Введите нужную сумму.
8. Сдача отправится на мобильный, указанный вами ранее.

Перечисление средств на карту

Теперь разберем, как оплатить на карту Сбербанка через терминал - то есть сделать перевод (именно наличными) денежных средств на свой счет. Сделать нужно следующее:

1. Выбрать пункт, пометка которого «Платежи и Переводы».
2. Ввести номер карты, которая примет зачисление денежных средств. Примечание: оплата на карту сбербанка через терминал позволяет также переводить деньги и на другие счета.
3. Внести нужное количество купюр в купюроприемник.
4. Подтвердить перевод нажатием на соответствующую функцию.

Зная, как оплатить на карту Сбербанка через терминал наличными деньгами, можно с легкостью пополнять свой счет.

Как пользоваться терминалами Qiwi, читайте здесь. Многие терминалы принимают оплату не только наличными средствами, но и платежными картами. Какие карты можно применять, смотрите тут.

Решение проблем

Как восстановить чек об оплате через терминал Сбербанка в случае его потери? Очень просто! Достаточно лишь осуществить обращение к старшему операционисту Сбербанка, который обязан восстановить все необходимые документы.

Так же следует обращаться, если терминал Сбербанка взял наличные и не прошла оплата -сотрудники обычно стараются рассматривать все просьбы недовольных клиентов.

Данная пошаговая инструкция по оплате: как платить через терминал Сбербанка поможет вам при необходимости оплаты услуг разного характера. Оплата через другие терминалы осуществляется подобным образом и имеет лишь незначительные отличительные особенности, которые и будут рассматриваться в этом разделе.

"Упрощенные" расчеты через терминалы

Фирмы и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, признают полученные доходы кассовым методом. Это значит, что налоговая база увеличивается в момент, когда деньги "упали" на расчетный счет или в кассу. А как правильно поступать, если покупатели расплачиваются через Интернет или терминалы?

Сейчас распространены расчеты с использованием электронных платежных систем (далее — ЭПС), например WebMoney, E-port, PayCash, Яндекс-Деньги и др. Это позволяет индивидуальным предпринимателям и фирмам вести торговлю в розницу через электронные магазины и самим совершать покупки в сети Интернет.

Глава 26.2 Налогового кодекса не запрещает налогоплательщикам, применяющим УСН в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, использовать ЭПС при ведении расчетов с покупателями. Главное в данном случае — ничего не напутать при отражении выручки. А тут возникают вопросы. Вправе ли такой предприниматель принимать предоплату от физических и юридических лиц за реализуемые товары через ЭПС? Какими документами ему необходимо подтвердить факт получения денежных средств? Может ли он для получения денег в оплату товара, помимо расчетного счета, использовать банковскую карту (лицевой счет физического лица)?

Ответы на данные вопросы не так давно дали специалисты финансового министерства (Письмо Минфина России от 5 июня 2013 г. N 03-11-11/163).

Прежде всего финансисты обратили внимание на положения п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса. Согласно указанной норме при применении УСН доходы определяют по кассовому методу. То есть датой получения доходов признается день поступления денег на счета в банках и в кассу, получения иного имущества или имущественных прав, погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Необходимо учитывать порядок совершения переводов электронных денег. О нем говорится в п. 10 ст. 7 Закона от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ. Оператор электронных денежных средств одновременно принимает распоряжение клиента, уменьшает остаток электронных денег плательщика, увеличивает остаток электронных денег получателя средств на сумму перевода.

Отсюда Минфин делает следующее заключение. Моментом погашения задолженности покупателя перед продавцом является момент одновременного принятия оператором распоряжения, уменьшения им остатка электронных денежных средств плательщика и увеличения остатка электронных денег получателя на сумму перевода. Этот момент и является датой признания дохода от реализации товаров. Значит, дата получения доходов — день оплаты покупателями товаров электронными денежными средствами.

Проводки по эквайрингу

Кстати, Минфин России говорит об этом не в первый раз: аналогичные разъяснения приведены в Письме от 24 января 2013 г. N 03-11-11/28.

Если налогоплательщику, применяющему УСН, денежные средства на расчетный счет поступают через электронные платежные системы, то до перечисления средств на расчетный счет оператор платежной системы удерживает комиссию. В рассматриваемом случае налогоплательщик является принципалом.

Согласно п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса для целей налогообложения при УСН не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Кодекса. Она не предусматривает уменьшение доходов принципала на сумму вознаграждения, уплачиваемого агенту. Значит, доходом принципала является вся сумма выручки, поступающая на счет агента, без уменьшения ее на сумму комиссии.

В таком порядке должны учитывать доходы как налогоплательщики с объектом обложения "доходы", так и налогоплательщики с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Причем последние вправе учесть сумму агентского вознаграждения в расходах на основании пп. 24 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса.

Подтверждающие документы

При оплате товаров через ЭПС (расчете электронными денежными средствами) продавец регистрируется в одной из таких систем в качестве получателя соответствующего платежа.

Поэтому документом, подтверждающим факт оплаты товара, может являться или выписка по соответствующему счету у оператора платежной системы, или сообщение такого оператора.

О расчетах с использованием лицевого счета

По вопросу о возможности ведения расчетов, которые связаны с оплатой товаров, реализованных в розницу, с использованием лицевого счета физического лица финансовое министерство рекомендует обращаться за разъяснениями в Банк России.

Отметим, что фирма может заключить с банком договор о реализации товаров (работ, услуг) с использованием банковских карт. Как правило, в этом договоре предусматривается, что банк перечисляет фирме деньги с удержанием комиссии от суммы операций с использованием банковских карт, которая указана в электронном журнале POS-терминала.

В ситуации, когда иных документов, подтверждающих сумму комиссии, банк не представляет, не ясно, вправе ли организация включить ее в расходы.

То, что фирма может потребовать от банка отчет комиссионера, в котором должна быть указана сумма комиссионного вознаграждения банка, следует из положений Гражданского кодекса.

Так, по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии. Комитент, имеющий возражения по отчету, должен сообщить о них комиссионеру в течение 30 дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет при отсутствии иного соглашения считается принятым (ст. ст. 990, 999 ГК РФ).

Допустим, фирма применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Согласно пп. 24 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса, при определении объекта налогообложения она может уменьшить полученные доходы на расходы в виде выплаты комиссионных вознаграждений.

Однако не надо забывать, что по п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса расходы налогоплательщик УСН принимает при условии их соответствия критериям, которые указаны в п. 1 ст. 252 Кодекса. Среди них — наличие документального подтверждения, в частности, документов, которые:

• оформлены в соответствии с законодательством РФ;
• косвенно подтверждают произведенные расходы (в том числе отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Также необходимо помнить требование ст. 346.17 Налогового кодекса, в соответствии с которым расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой услуг признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя услуг перед продавцом, которое непосредственно связано с оказанием услуг. Значит, суммы оплаты комиссионного вознаграждения фирме необходимо включать в расходы в момент зачисления выручки по договору от покупателей на расчетный счет без учета комиссии.

Фирме стоит запросить у банка отчет комиссионера, подтверждающий расходы по комиссии, так как существует риск доначисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при проведении проверки налоговыми службами, если отсутствуют документы, подтверждающие комиссию банка.

Бухгалтерский учет

Обязанность предприятий на "упрощенке" вести бухгалтерский учет с 1 января 2013 г. закреплена в Законе от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ.

Для учета движения электронных денег может служить счет 55 "Специальные счета в банках" с соответствующим субсчетом "Электронные деньги".

В бухгалтерском учете могут быть сделаны следующие записи:

Дебет 55, субсчет "Электронные деньги", Кредит 62

• получена оплата (предоплата) от покупателя товаров (работ, услуг) (деньги переведены в электронный кошелек);

Дебет 51 Кредит 55, субсчет "Электронные деньги",

• переведены деньги из электронного кошелька на расчетный счет;

Дебет 76, субсчет "Расчеты с оператором платежной системы", Кредит 55, субсчет "Электронные деньги";

• удержана комиссия электронной платежной системы из электронного кошелька;

Дебет 91-2 Кредит 76, субсчет "Расчеты с оператором платежной системы",

• списана в расходы комиссия платежной системы;

Дебет 62 Кредит 90-1

• отражена выручка от реализации товаров (работ, услуг).

Сообщение в ИФНС

Организации и предприниматели помимо сообщения в инспекцию об открытии или о закрытии счетов в банке должны информировать налоговый орган о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денег (пп. 1.1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Представить такие сведения в ИФНС необходимо в течение семи дней со дня возникновения (прекращения) данного права. Об этой обязанности напомнила ФНС России в своем Информационном сообщении от 13 июля 2011 г.

Отдельной статьи, устанавливающей ответственность за нарушение данной обязанности, в Налоговый кодекс не введено. За несоблюдение срока, предусмотренного для сообщения об открытии или о закрытии счетов, взимается штраф в размере 5000 руб. (пп. 1 п. 2 ст. 23, ст. 78 НК РФ).

Таким образом, за нарушение срока передачи в инспекцию сведений, указанных в пп. 1.1 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса, налогоплательщика могут привлечь к ответственности:

• или по ст. 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" Кодекса;
• или по ст. 129.1 "Неправомерное несообщение сведений налоговому органу" Кодекса.

Формы и форматы сообщений, предусмотренных п. п. 2 и 3 ст. 23 Налогового кодекса, Порядок их заполнения, а также представления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утверждены Приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. N ММВ-7-6/362@.

И.Н.Новиков

Налоговый консультант

Магазины или поставщики услуг, которые принимают к оплате пластиковые карты покупателей, должны правильно отразить выручку в налоговом и бухгалтерском учете. Кроме того, им необходимо оформить кассовые документы — например, при возврате денег клиенту. В настоящей статье даны подробные рекомендации для тех, кто уже применяет данный способ расчетов, и для тех, кто только собирается его внедрить.

Как происходят расчеты при помощи карт

В последнее время поставщики товаров и услуг все чаще предоставляют покупателям возможность расплачиваться посредством пластиковых карт. Данный вид взаиморасчетов получил название эквайринг.

При эквайринге поставщик заключает договор с банком, и тот устанавливает в офисе или магазине электронное устройство (POS-терминал), позволяющее считывать информацию с денежной карты клиента. Кроме того, банк открывает для поставщика счет, на который будет поступать выручка. В момент оплаты необходимая сумма списывается с карты клиента, и через некоторое время (обычно через день-два) зачисляется на банковский счет продавца.

Если торговля осуществляется через интернет, покупатели чаще всего рассчитываются непосредственно на сайте поставщика без применения POS-терминала. В этом случае клиент заполняет специальную защищенную форму оплаты и указывает в ней информацию о своей карте. После этого деньги списываются с карты и поступают на счет поставщика. Такой способ расчетов условно называют интернет-эквайрингом.

За услуги эквайринга (в том числе интенрнет-эквайринга) банк взимает с поставщика плату в виде процента от суммы платежа. Процент удерживается сразу в момент прохождения оплаты, и выручка поступает на счет продавца уже за минусом процента.

Применение ККТ при эквайринге

Продавцы, принимающие к оплате банковские карты, обязаны применять онлайн-кассы. Действительно, согласно пункту 1 статьи Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника применяется при расчетах. Под расчетами, в числе прочего, подразумевается прием и выдача денег в безналичном порядке (ст. Закона № 54-ФЗ). А использование платежной карты — это разновидность безналичной оплаты. Таким образом, при эквайринге необходимо пробивать кассовые чеи и передавать сведения оператору фискальных данных (ОФД).

Важная деталь: если клиент расплатился при помощи карты, продавец обязан выдать ему не один, а два чека. Первый — это обычный кассовый чек, который выглядит точно так же, как если бы покупатель заплатил наличными. Второй — это чек кассового терминала (слип). В нем должны быть указаны все необходимые реквизиты, в частности, идентификатор электронного терминала, дата, сумма, валюта операции и проч. Также в слипе нужна подпись кассира. Подпись клиента необходима, только если он не вводит PIN-код своей карты (п. 3.3 положения Центробанка *).

Выручка по эквайрингу в налоговом и бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете доходы в виде выручки, полученной посредством пластиковых карт, формируются в тот день, когда клиент расплатился за товар или услугу. До тех пор, пока деньги, списанные с карты клиента, не поступят на банковский счет поставщика, их следует отражать на счете 57 «Переводы в пути». После зачисления на банковский счет их необходимо списать в дебет счета 51 «Расчетные счета».

В налоговом учете момент формирования доходов зависит от системы налогообложения поставщика. При основной системе с методом начисления доходы в виде выручки по эквайрингу формируются в день, когда средства списаны с карты клиента. При кассовом методе и «упрощенке» доходы допустимо показать в момент, когда деньги поступили на банковский счет. Это подтвердил Минфин России в письме (см. « »).

Обратите внимание: несмотря на то, что выручка поступает на расчетный счет за минусом процента, удержанного банком, доходы необходимо сформировать на полную сумму выручки. Компании и предприниматели на УСН должны показать в книге учета доходов и расходов именно полную, то есть не уменьшенную на банковский процент выручку.

Далее те, кто применяет ОСНО, могут включить процент банка в расходы на основании подпункта 25 пункта 1 статьи НК РФ. Налогоплательщики на упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» также вправе признать затраты на основании подпункта 9 пункта 1 статьи НК РФ. Если же объектом налогообложения «упрощенщика» являются доходы, то списать банковский процент не удастся (письмо Минфина России от ; см. « »).

В бухучете плата за услуги банка относится к прочим затратам на основании пункта 11 «Расходы организации».

Пример

Торговая компания находится на основной системе налогообложения и применяет метод начисления. С банком заключен договор эквайринга, стоимость услуг составляет 2 процента от суммы, поступившей с использованием пластиковых карт клиентов. 31 марта клиенты расплатились за товар при помощи карт через POS-терминал, величина выручки равна 10 000 000 руб. 01 апреля данная сумма за минусом процента, удержанного банком, была зачислена на счет компании. В банковской выписке процент выделен отдельной строкой.

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 - 10 000 000 руб. — отражена выручка от продаж;

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 62 - 10 000 000 руб. — поступила оплата через терминал. В налоговом учете сформирован доход в размере 10 000 000 руб.

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 57 - 200 000 руб.(10 000 000 руб. х 2%) — удержана стоимость услуг банка;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57 - 9 800 000 руб.(10 000 000 — 200 000) — деньги зачислены на банковский счет В налоговом учете сформированы расходы в размере 200 000 руб.

Возврат денег, полученных посредством платежной карты

Если клиент по той или иной причине отказался от товара или услуги, оплаченной при помощи пластиковой карты, продавец обязан вернуть ему деньги. При этом возврат должен произойти на карту, вернуть средства наличными из кассы нельзя.

Перечисляя деньги за возвращенный товар, продавец должен оформить кассовый чек с признаком расчета «возврат прихода». Данный чек необходимо оформить на ККТ той организации или того ИП, кто принимал деньги от покупателя при продаже товара. Об этом напомнил Минфин России в письме от (см. « »).

В бухучете при возврате денег на карту клиента чаще всего используют сторно проводок, созданных в момент покупки. Проще говоря, отмену выручки показывают двумя проводками. Первая — по дебету счета 90 и кредиту счета 62, вторая — по дебету счета 62 и кредиту счета 57. Затем после списания денег с банковского счета поставщика делается проводка по дебету счета 57 и кредиту счета 51.

Договор эквайринга составляется между банком-эквайером и предприятием. По договору эквайринга банк предоставляет возможность предприятию принимать от клиентов оплату по пластиковым картам.

Банк-эквайер обеспечивает организацию оборудованием для приема платежей в рамках договора. Это POS-терминалы, позволяющие считывать информацию с пластиковых банковских карт и передавать ее в банк. Условия, на которых банк передает клиенту оборудование, определяются в договоре. Оборудование может быть предоставлено на безвозмездной основе либо на условиях аренды.

Особенность оплаты по банковским (платежным) картам заключается в том, что денежные средства за совершенную операцию поступают в организацию от банка-эквайера, а не от покупателя. При этом момент фактического получения денег отличается от момента оплаты покупателем. Таким образом, в момент такой оплаты происходит перенос задолженности с покупателя на банк-эквайер.

Учет эквайринговых операций в 1С 8.3

Шаг 1. Настройка эквайринга в 1С 8.3

Для отражения оплаты банковскими картами в программе 1С Бухгалтерия 8.3 необходимо произвести следующие настройки: Главное меню – Настройки – Функциональность :

Перейдем на закладку Банк и касса. Отметим флажком Платежные карты. Эта настройка даст возможность проводить в 1С 8.3 расчеты по услугам и товарам с использованием банковских кредитов и банковских (платежных) карт:

Шаг 2. Как отразить эквайринг в 1С 8.3

После выполненных настроек в 1С 8.3 появляется возможность проводить расчеты с покупателями с помощью документа Оплата платежной картой:

• С видом операции Оплата от покупателя – для проведения оплаты от представителя оптового покупателя;
• Или с видом операции Розничная выручка – для сводного отражения выручки по неавтоматизированной торговой точке:

Реквизит Вид оплаты заполняется из справочника Виды оплат , где элемент справочника содержит информацию для заполнения договора эквайринга, счета расчетов и эквайера в 1С 8.3:

Проводки по эквайрингу в розницу документа Оплата платежной картой с видом операции Оплата от покупателя:

При отражении операций по эквайрингу в 1С 8.3 розничной торговли в документе Оплата платежной картой нужно выбрать вид операции Розничная выручка для неавтоматизированной торговой точки. При этом движение документа будет следующим:

Шаг 3. Учет эквайринга в 1С 8.3 при розничной торговле

Операции розничной торговли с оплатой платежной картой через терминал для автоматизированных торговых точек регистрируются документом на закладке Безналичный расчет при выборе вида оплаты по договору эквайринга:

Формируются проводки. Движение документа отразится на счетах:

Шаг 4. Как провести эквайринг в 1С 8.3

Банк – эквайер погашает задолженность перед продавцом перечислением денежных средств на его расчетный счет. При формировании документа Банковские выписки – Поступление на расчетный счет необходимо:

• Выбрать вид операции документа Поступление от продаж по платежным картам и банковским кредитам;
• В поле Плательщик выбираем банк, с которым заключен договор эквайринга;
• Сумма банковской комиссии заполняется автоматически на основании заполненного реквизита справочника Вид оплаты:

После чего в 1С 8.3 закрывается задолженность банка – эквайера и формируется проводка по услугам банка по эквайрингу. Движение по документу будет следующим:

Поставьте вашу оценку этой статье:

В этой статье рассмотрены вопросы, связанные с нормативным регулированием эквайринговых операций, а также их бухгалтерский и налоговый учет и документальное оформление.

Операции, связанные с оплатой пластиковыми картами стали повседневными, так как это удобный и безопасный инструмент. Эквайринг позволяет принимать к оплате за товары и услуги пластиковые карты ведущих международных платежных систем. Поэтому все больше организаций торговли используют такую форму оплаты.

Преимуществами эквайринговых операций являются:

• минимизация рисков по операциям, связанным с наличными денежными средствами (выручку по пластиковым картам сложно украсть, и вам не дадут фальшивые деньги);
• повышение конкурентоспособности организации и увеличение оборотов за счет привлечения новых клиентов-держателей пластиковых карт;
• на операции по пластиковым картам не распространяется лимит расчетов наличными.

Терминология

Перед современным бухгалтером стоит задача грамотного оформления как традиционных кассовых операций, так и операций, связанных с расчетами посредством пластиковых карт. Однако чтобы вести разговор об эквайринге, нужно сначала разобраться со специфическими терминами, присущими этой операции. Рассмотрим самые главные из них.

Справка

Эквайринг – деятельность кредитной организации, включающая в себя осуществление расчетов с предприятиями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием банковских карт.

Платежная карта (банковская) – пластиковая карта, привязанная к одному или нескольким расчетным (лицевым) счетам в банке. Используется для оплаты товаров (работ, услуг), в том числе через интернет, а также для снятия наличных средств.

Под системой электронных платежей понимается комплекс специализированных программных средств, обеспечивающий транзакции (перевод) денежных средств от потребителя к поставщику товаров, где продавец имеет собственный счет (самые распространенные типы платежных систем: Visa и MasterCard).

Банк-эквайрер – кредитная организация, которая осуществляет расчеты с организациями торговли по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, и (или) выдает наличные денежные средства держателям платежных карт, не являющимся клиентами указанной кредитной организации. Банк-эквайер необходим для осуществления финансовых транзакций путем взаимодействия с платежными системами.

POS-терминал – это электронное программно-техническое устройство для приема к оплате по пластиковым картам, оно может принимать карты с чип-модулем, магнитной полосой и бесконтактные карты, а также другие устройства, имеющие бесконтактный интерфейс. Также под POS-терминалом часто подразумевают весь программно-аппаратный комплекс, который установлен на рабочем месте кассира.

На сегодняшний день многие банки предоставляют подобную услугу, достаточно только выбрать тот банк, условия которого выгодны. За свою услугу банк будет брать комиссионные, а у каждого банка процент разный. Банк предоставляет все необходимое оборудование и проводит обучение сотрудников.

При пользовании услугой эквайринга у вас должен быть открыт расчетный счет в банке. Многие индивидуальные предприниматели не имеют расчетного счета - в таком случае следует выбрать подходящий банк, в котором необходимо открыть расчетный счет и заключить договор эквайринга. Простое определение принципа работы с использованием эквайринга – через специальное оборудование с пластиковой карточки покупателя организация снимает сумму за покупку, а затем банк-эквайер переводит ее на расчетный счет организации, удерживая с суммы комиссию за свою услугу.

На что следует обратить внимание в нормативных документах?

В настоящее время перевод денежных средств регулируется Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Перевод денежных средств осуществляется в срок не более трех рабочих дней начиная со дня списания денежных средств с банковского счета плательщика (п. 5 ст. 5 Закона № 161-ФЗ).

Если денежные средства поступают на расчетный счет организации более одного дня, то в бухгалтерском учете для контроля за движением денег используется счет 57 «Переводы в пути» (субсчет 57-3 «Продажи по платежным картам») в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Расчеты с банком-эквайером также можно учитывать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Выручка от продажи товаров является доходом от обычных видов деятельности торговой организации и признается на дату передачи товаров покупателю независимо от даты и порядка оплаты товара (п. 5, п. 6 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Фактическая себестоимость реализованного товара признается расходами по обычным видам деятельности и списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 субсчет «Себестоимость продаж» (п. 5, 7, 9, 10 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее – ПБУ 10/99)).

Важно знать

Приходный кассовый ордер на сумму выручки по безналичному расчету не выписывается.

Расходы по оплате услуг банка-эквайера, осуществляющего расчеты по операциям с использованием платежных карт, учитываются в составе прочих расходов и отражаются на счете 91 субсчет «Прочие расходы» на дату зачисления выручки на расчетный счет организации (п. 11, 14.1 ПБУ 10/99). Зачисление на расчетный счет организации выручки от продажи товаров с использованием банковских карт производится, как правило, за вычетом вознаграждения банка.

Организации розничной торговли вправе учитывать приобретаемые и реализуемые ими товары по стоимости их приобретения или по продажным ценам с отдельным учетом наценок (скидок) (п. 13 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).

Выбранные варианты учета товара должны быть закреплены в учетной политике.

Бухгалтерский учет

Для начала установим последовательность выполнения эквайринговых операций:

• кассир активирует карточку покупателя при помощи терминала, информация о карточке мгновенно передается в процессинговый центр;
• после проверки текущего остатка на счете в двух экземплярах распечатывается слип, в котором должны расписаться и покупатель, и продавец;
• экземпляр слипа, подписанный продавцом, выдается покупателю. Второй же экземпляр (с подписью покупателя) остается продавцу. Продавец должен сверить представленный на карте образец подписи с подписью на слипе;
• продавец обязан применять при подобных операциях ККМ и выдавать покупателю кассовый чек.

Расчеты, производимые платежными картами, пробиваются на отдельную секцию ККМ и отражаются отдельно в Z-отчете как сумма безналичной выручки. При этом в кассовом журнале форма по графе 12 отражает количество пластиковых карт, по которым велись расчеты, а по графе 13 указывается сумма, полученная при оплате данными картами. Сведения из журнала кассира о сумме выручки, полученной как наличными, так и посредством пластиковых карт, переносятся в справку-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6).

Обратите внимание

Услуги банка-эквайера по проведению расчетов не подлежат налогообложению НДС (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, стоимость услуг банка не содержит «входного» НДС.

Схема документального оформления эквайринговых операций выглядит так:

• в конце рабочего дня эквайринг обязывает организацию отчитываться перед банком за каждую проведенную по пластиковым картам операцию. С этой целью в банк пересылается формируемый POS-терминалом электронный журнал;
• банк проверяет представленные ему документы;
• банк переводит предприятию торговли денежные средства, оплаченные платежными картами.

Договор эквайринга, как правило, подразумевает, что банк перечисляет на расчетный счет организации положенные ей денежные средства уже за вычетом своего вознаграждения.

Однако организация выступает в качестве продавца и обязана отражать выручку в полном объеме, включая и оговоренное вознаграждение банку. В этом случае комиссия банка и в бухгалтерском, и в налоговом учете отражается как «прочие расходы» с использование счета 91 «Прочие расходы». Организации, применяющие УСН (с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов), также могут учесть услуги банка в расходах.

Существует два основных варианта отражения таких операций в учете:

• перевод денежных средств осуществляется банком в день осуществления оплаты пластиковыми картами (см. пример 1);
• перевод денежных средств банком происходит не в день осуществления оплаты картами (см. пример 2).

Пример 1

13 сентября 2014 года с использованием банковских карт через систему электронных платежей в ООО «Ритм» поступила оплата от покупателей за товары на сумму 46 830 рублей (в т.ч. НДС 18% – 7 143,56 руб.). С обслуживающим банком заключен договор эквайринга, на основании которого на расчетный счет организации за вычетом вознаграждения перечислена сумма выручки за проданные товары. Размер вознаграждения составляет 1,2 процента от суммы поступившей выручки. Перевод денежных средств осуществляется банком в день осуществления оплаты пластиковыми картами.

В бухгалтерском ООО «Ритм» будут сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– 46 830 руб. – отражена выручка от оказания услуг с использованием в расчетах пластиковых карт;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68

– 7143,56 руб. (46 830 руб. x 18/118) – начислен НДС на сумму выручки с использованием в расчетах пластиковых карт;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 46 830 руб. – поступили на расчетный счет денежные средства, списанные со счетов клиентов;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 51

– 561,96 руб. (46 830 руб. x 1,2%) – признаны расходы по уплате комиссионных банку.

Пример

За 14 сентября 2014 года выручка ООО «Трио» составила 64 900 рублей, в том числе с использованием пластиковых карт – 47 200 рублей. Договором с банком предусмотрено, что денежные средства поступают на расчетный счет организации на следующий день после получения электронного журнала (установлен POS-терминал), комиссия банка составляет два процента от суммы оплаты пластиковой картой. Перевод денежных средств банком происходит на следующий день после осуществления оплаты картой.

В бухгалтерском ООО «Трио» будут сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– 47 200 руб. – отражена выручка от оказания услуг с использованием в расчетах пластиковых карт;

– 2700 руб. (17 700 руб. x 18/118) – начислен НДС на сумму выручки за наличный расчет;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68

– 7200 руб. (47 200 руб. x 18/118) – начислен НДС на сумму выручки с использованием в расчетах пластиковых карт;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– 17 700 руб. (64 900 – 47 200) – оприходована по приходному кассовому ордеру выручка от оказания услуг за наличный расчет;

ДЕБЕТ 57 субсчет «Продажи по платежным картам» КРЕДИТ 62

– 47 200 руб. – отправлен электронный журнал в банк;

ДЕБЕТ 57 субсчет «Инкассация наличных денежных средств» КРЕДИТ 50

– 17 700 руб. – инкассированы денежные средства в банк (выписан расходный кассовый ордер);

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57 субсчет «Продажи по платежным картам»

– 46 256 руб. (47 200 руб. – 47 200 руб. x 2%) – поступили на расчетный счет денежные средства, списанные со счетов клиентов (за вычетом комиссионных);

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 57 субсчет «Продажи по платежным картам»

– 944 руб. (47 200 руб. x 2%) – признаны расходы по уплате комиссионных банку;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57 субсчет «Инкассация наличных денежных средств»

– 17 700 руб. – зачислены наличные денежные средства на расчетный счет.
А теперь рассмотрим операцию эквайринга со стороны налогового учета.

Налог на добавленную стоимость

Напомним, что реализация товаров на территории России является объектом обложения НДС. Налоговая база определяется на дату перехода права собственности на товар к покупателю как стоимость товара (за вычетом НДС) (п. 2 ст. 153, п. 1 ст. 154, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налогообложение производится по ставке 18 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Вознаграждение банка-эквайера признается организациями торговли внереализационными расходами (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Оплата банковской картой фактически подразумевает внесение покупателем предоплаты. Это необходимо учитывать при исчислении суммы НДС. Днем исчисления НДС для продавца будет являться дата поступления денежных средств от покупателя, что предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса. Так как моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Налог на прибыль

На дату перехода права собственности на товар к покупателю полученная выручка (за вычетом НДС) признается доходом от реализации (п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ). Указанный доход для целей налогообложения прибыли уменьшается на стоимость приобретения товара, которая в соответствии со статьей 320 Налогового кодекса относится к прямым расходам (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Сумма удержанного агентского вознаграждения (за вычетом НДС) на дату утверждения отчета агента относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 3 п. 1 ст. 264, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Чтобы проверить правильность отражения операции эквайринга, нужно ежедневно проверять разнесение сумм с Z-отчета по счетам 50 и 57 субсчет «Продажи по платежным картам». Причем нужно сравнивать не только поступления за день, но и нарастающий итог, выделенный в Z-отчете отдельной строкой. Это позволит отследить полноту оприходования выручки.

Для того чтобы отследить поступление выручки в банк и верное разнесение комиссии банка, нужно ежедневно сравнивать оборот по кредиту счета 57 субсчет «Продажи по платежным картам» и сумму оборотов по дебету счетов 91 субсчет «Прочие расходы» (комиссия банка) и 51 субсчет «Поступления по платежным картам». Если все разнесено верно, то они должны совпадать.

Ну и, конечно, счет 57 не должен иметь сальдо на конец дня при условии, что перечисления по платежным картам поступают от банка на расчетный счет в тот же день. Если же это условие не выполняется, то в сумме сальдо по счету должен быть только дебетовый оборот прошлого дня (либо двух предыдущих дней, это напрямую зависит от того, как часто банк перечисляет деньги по эквайринговым операциям на расчетный счет фирмы).

Еще можно проверить себя на следующие типичные ошибки:

• бухгалтер может отразить в бухучете выручку от реализации товаров не в момент передачи товара покупателю, а в момент прихода денежных средств от банка. Данная ошибка приводит к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности, когда оплата товара платежной картой и перечисление банком денежных средств на расчетный счет, приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды;
• также возможно ошибиться, если отразить в бухучете выручку от реализации товаров за минусом комиссии, удерживаемой банком по договору эквайринга. Данная ошибка приводит к занижению не только выручки от реализации, но и расходов, в результате искажается бухгалтерская и налоговая отчетность. У организации, находящейся на УСН с объектом налогообложения «доходы», данная ошибка приводит к занижению налогооблагаемой базы по единому налогу на сумму банковской комиссии;
• иными нарушениями могут быть продажа товара по платежным картам без использования ККТ, отсутствие информации о выручке, полученной с использованием банковских карт, в журнале кассира-операциониста, справке-отчете кассира-операциониста и сведениях о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин.