В период быстро изменяющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски по ведению бизнеса. Одним из способов легко изменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес, является аренда имущества. Особенности данной услуги, способы отражения в учете и проводки по аренде рассмотрим в статье.
Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл. 34 ГК РФ. Наряду с общими положениями кодекс устанавливает особенности использования отдельных видов имущества: транспортных средств, зданий, сооружений, финансовой аренды. Наиболее часто объектами аренды являются помещения под офис, нежилые помещения для производственных нужд, автомобили, оборудование и другие основные средства:
Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора. Величина арендной платы – калькуляционная единица, которая зависит от условий договора. В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:
- Кто оплачивает текущие расходы по содержанию имущества;
- Каков срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации;
- Предусмотрена ли возможность выкупа объекта аренды;
- Предусмотрена ли возможность передачи объекта в субаренду;
- Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.
Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.
Аренда: отражаем в учете
Отражение в бухгалтерском учете арендных отношений обычно не вызывает затруднений у бухгалтера фирмы, для которой возмездное пользование имуществом третьих лиц носит регулярный характер. Если же договоры аренды для компании – редкий случай, то могут возникнуть вопросы.
Начисление арендной платы — проводки у арендодателя
Договоры по сдаче в аренду могут быть для предприятия основным видом деятельности или единичной сделкой.
В первом случае сбор затрат по обычным видам деятельности проводят на счете 20 (23,25,26,29,44), а выручка отражается на сч.90 «Продажи»:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
| Дт | Кт | Описание проводки | Документ |
| 62 | 90.1 | Отражена выручка от услуг аренды | Договор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг |
| 20 (23,25,26,29,44) | 02 | Отражена сумма амортизации по объекту аренды | Бух.справка |
| 90.2 | 20 (23,25,26,29,44) | Списаны амортизация и прочие расходы по аренде | Накладные поставщиков, акты оказанных услуг и пр., бух.справка |
| 90.3 | 68.2 | Отражен НДС по арендной плате | Счет-фактура выданный |
Если сдача имущества в аренду – разовая сделка для арендодателя, то сумму арендной платы включают в состав прочих доходов, а расходы по передаче объекта – в прочие расходы:
Учет имущества, переданного в аренду, при автоматизированном учете удобнее вести у арендодателя на субсчете сч.01 «Основные средства», амортизацию по ним – на отдельном субсчете сч.02.
Начисление арендной платы — проводки у арендатора
Арендатор при получении имущества по акту приема-передачи должен отразить его за балансом следующими проводками:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 001 | — | Принят объект аренды | Акт приема-передачи, договор |
| 20 (23,25,26,29,44) | 76А | Начислена арендная плата проводка | Договор, акт оказанных услуг |
| 19 | 76А | Отражен НДС | Счет-фактура полученный |
| 68.2 | 19 | Принят к вычету НДС | |
| 76А | 51 | Оплачена сумма аренды | Платежное поручение |
| 001 | Объект возвращен арендодателю | Акт приема-передачи |
Учет имущества, полученного по договору лизинга, ведется аналогично.
Если условиями финансовой аренды предусмотрен последующий выкуп объекта арендатором, то бухгалтер отразит это так:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 76 | 51 | Оплачен выкупной платеж | Договор, платежное поручение |
| 08 | 76 | Оприходован объект ОС | Договор, акт формы ОС-1 |
| 19 | 76 | Отражен НДС | Счет-фактура полученный |
| 01 | 08 | Ввод в эксплуатацию объекта | Приказ руководителя |
| 68 | 19 | Принят к вычету НДС |
Ремонтируем арендованное имущество
Капитальный ремонт объекта может осуществляться за счет одной из сторон, что обязательно отражается в договоре.
Ремонт за счет арендатора
Затраты по ремонту, связанные с оплатой труда работникам, расходы на запчасти, услуги обслуживающих организаций арендатор вправе отнести на расходы по обычной (основной) деятельности, если арендуемое имущество используется в соответствии с назначением. Сумму, затраченную на ремонт, списывают проводкой: Дт 20 (44) Кт 10 (70,76).
Ремонт за счет арендодателя
Такой вариант используется на практике не часто, сумма расходов отражается арендатором в счет будущих платежей по аренде такой записью: Дт 76 Кт 20 (44).
Текущий ремонт обычно осуществляет арендатор в ходе эксплуатации имущества, относит на расходы по обычным (Дт 20,44) или прочим (Дт 91.2) видам деятельности, что зависит от назначения и способа применения арендуемого объекта.
Мы продолжаем знакомить читателей с порядком отражения арендодателем в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» редакции 2 объектов операционной аренды в соответствии с Федеральным стандартом бухгалтерского учета «Аренда», утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н. Стандарт «Аренда» в обязательном порядке должны применять с 1 января 2018 года организации госсектора при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета.
О порядке отражения объектов учета операционной аренды арендатором (пользователем имущества) в бухгалтерском учете и в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 1 и редакции 2 .
Пример
|
Оборудование по договору предоставляется в аренду бюджетным учреждением на 2 года (с 01.01.2018 по 31.12.2019), ежемесячный платеж за пользование оборудованием определен в размере 11 800 руб., включая НДС 18 % - 1 800 руб. Содержание оборудования за время договора (за время пользования оборудованием согласно условиям договора) возлагается на арендатора (за счет учреждения - пользователя) - расходные материалы, техническое обслуживание, иные аналогичные расходы. Расходы на текущий ремонт оборудования возлагается на арендодателя. Расходы на капитальный ремонт - на арендодателя. Общая сумма договора составляет 283 200 руб. (24 месяца х 11 800 руб.). По завершении договора аренды арендатор обязуется вернуть оборудование в состоянии не хуже, чем оно было предоставлено с учетом естественного износа. Арендатор ведет деятельность, облагаемую НДС. Дата подписания договора и дата передачи имущества - 10.01.2018. |
Договор относится к операционной долгосрочной аренде.
Возникающие объекты бухгалтерского учета подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета по правилам учета объектов операционной аренды у арендодателя - согласно пунктам 24, 25 Стандарта «Аренда».
В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2 выполняются следующие операции:
1. Передача имущества в пользование по операционной аренде.
2. Признание предстоящих доходов и дебиторской задолженности по арендной плате.
3. Утверждение плановых (прогнозных) назначений по доходам от операционной аренды.
4. Признание доходов текущего финансового года по операционной аренде.
5. Начисление НДС с операционной аренды.
6. Поступление оплаты от арендатора.
7. Признание расходов по содержанию переданного по операционной аренде имущества.
8. Признание доходов по условным арендным платежам.
9. Возврат имущества из операционной аренды.
Об отражении операций по пунктам 1-3 . Рассмотрим операции, начиная с пункта 4 «Признание доходов текущего финансового года по операционной аренде» и до пункта 9 «Возврат имущества из операционной аренды».
Признание доходов текущего финансового года по операционной аренде
Для отражения в учете признания доходами текущего финансового года доходов от предоставления права пользования активом следует использовать регламентный документ (раздел Услуги, работы, производство - Долгосрочные договоры, аренда ).
Документ позволяет признать в текущем отчетном периоде как доходы будущих периодов, так и расходы будущих периодов по упущенной выгоде при передаче имущества в аренду на льготных условиях и при безвозмездной передаче.
Документ вводится последним днем месяца (или квартала), в зависимости от условий договора, например «31.01.2018».
Табличная часть документа по кнопке Заполнить автоматически заполняется признаваемыми доходами будущих периодов (ДБП) и расходами будущих периодов (РБП) по услугам аренды в разрезе номенклатуры услуг и договоров (рис. 1).
Рис. 1
В табличной части документа автоматически заполняются:
- сумма остатка ДБП (по счету 401.40) на дату документа - в Примере 283 200,00 руб.;
- справедливая стоимость - 11 800,00 руб. (подстрока Справедливая стоимость );
- упущенная выгода - Отсутствует (подстрока Упущенная выгода );
- сумма по договору - 11 800,00 руб. в месяц в течение первого года (подстрока Сумма по договору ).
Согласно рассматриваемому Примеру справедливая стоимость равна сумме по договору.
При проведении документа формируются следующие бухгалтерские записи (рис. 2):
Дебет 2 401 40 121 Кредит 2 401 10 121 - по признанию доходов по операционной аренде доходами текущего финансового года в сумме арендного ежемесячного платежа - 11 800 руб., в т. ч. НДС - 1 800 руб. (или в сумме арендной платы за квартал - 35 400 руб., в т. ч. НДС 5 400 руб., если в условиях договора прописана поквартальная оплата) (строка Справедливая стоимость
в графе Списать
); Дебет НПВ Кредит Н91.01 - на сумму начисления в налоговом учете внереализационного дохода по аренде без налога на добавленную стоимость, который включается в налоговую базу для расчета налога на прибыль, в сумме 10 000,00 руб.
Рис. 2
Начисление НДС с операционной аренды
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Деятельность по сдаче имущества в аренду с точки зрения главы 21 НК РФ - это оказание возмездных услуг. Поэтому, если арендодателем является бюджетное или автономное учреждение, с доходов в виде арендной платы оно должно начислить и уплатить НДС в общем порядке.
Аналогичные разъяснения доведены письмом Минфина России от 07.07.2016 № 03-07-14/39827.
Есть исключения, когда предоставление имущества бюджетным или автономным учреждением в аренду НДС не облагается:
- в аренду предоставляются жилые помещения в жилищном фонде всех форм собственности;
- арендатором помещения является иностранный гражданин или иностранная организация, которые состоят на налоговом учете в России. В этих случаях арендная плата НДС не облагается;
- если получено освобождение от уплаты НДС, на условиях, что за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб.
Это установлено в пункте 1 и подпункте 10 пункта 2 статьи 149, статье 145 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 154 НК РФ налоговую базу по НДС следует определить исходя из стоимости оказанных услуг (суммы арендной платы) без НДС и рассчитать ее по мере оказания услуг и предъявления расчетных документов.
Документами, подтверждающими оказание арендных услуг, являются:
- договор аренды;
- акт приемки-передачи имущества арендатору;
- акт оказания услуг аренды (если его составление предусмотрено договором).
Аналогичные разъяснения доведены письмом Минфина России от 09.11.2006 № 03-03-04/1/742.
В редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» арендодатель из документа Списание доходов будущих периодов для предъявления арендатору оказанных услуг в виде предоставления оборудования в аренду может сформировать печатную форму «Акт об оказании услуг» (кнопка Печать - Акт об оказании услуг ). Датой возникновения облагаемого НДС оборота является наиболее ранняя из следующих дат:
- день оказания арендодателем услуг, последний день каждого налогового периода в течение всего срока договора аренды;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг.
Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 167 НК РФ, а также из писем Минфина России от 24.05.2010 № 03-07-11/200, от 04.04.2007 № 03-07-15/47.
В соответствии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ на сумму арендной платы арендодатель обязан выставить арендатору счет-фактуру.
Чтобы арендодателю выставить счет-фактуру арендатору, следует из документа Списание доходов будущих периодов создать документ Счет-фактура выданный . Для это нужно перейти по гиперссылке в левом нижнем углу Управление счетами-фактурами и печать , выбрать КПС для счета 303 04 и нажать кнопку Сформировать счета-фактуры .
В рассматриваемом Примере для счета 303 04 следует выбрать КПС 07060000000000130 «Доходы от оказания платных услуг», так как учреждение - арендодатель в рамках учетной политики установило, что уплата налога на добавленную стоимость отражается по КОСГУ 131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)», аналитической группе 130 (рис. 3).
Рис. 3
В результате будет автоматически сформирован документ Счет-фактура выданный .
При проведении документа Счет-фактура выданный в информационной базе формируются следующие бухгалтерские записи:
Дебет 2 401 10 121 Кредит 2 303 04 730 - по начислению НДС в сумме 1 800 руб.; Дебет Н91.01 Кредит НПВ - на сумму начисления НДС в бюджет в налоговом учете - в сумме 1 800,00 руб. Включаться в налоговую базу по налогу на прибыль данная сумма не будет.
Согласно подпунктам «с», «т», «х» пункта 7 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 и применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость:
- в графе 13б - указывается итоговая стоимость продаж по счету-фактуре, первичному учетному документу или документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), включая налог на добавленную стоимость;
- в графе 14 - отражается стоимость продаж, облагаемых налогом по налоговой ставке в размере 18 процентов, без учета налога на добавленную стоимость;
- в графе 17 - указывается сумма НДС, исчисленная по ставке в размере 18 % стоимости продаж.
В отчете Книга продаж счет-фактура выданный на сумму арендных платежей 11 800,00 руб., в том числе НДС 18 % в сумме 1 800 руб., будет включен в графы:
- 13б «Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры, в рублях и копейках»;
- 14 «Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке»;
- 17 «Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 18».
Поступление оплаты от арендатора
Поступление арендной платы от арендатора отражается без особенностей, документами - Приходный кассовый ордер , Кассовое поступление с типовой операцией Поступление доходов (205 00, 209 00) .
При проведении документов будут сформированы бухгалтерские записи:
Дебет 2 201 ХХ 510 Кредит 2 205 21 660 Дебет 2 17 ХХ (аналитическая группа 120, КОСГУ 121)
Признание расходов по содержанию переданного в аренду имущества
Согласно пункту 7 Стандарта «Аренда» часть платы за пользование и (или) содержание (возмещение затрат по содержанию) имущества, осуществляемая в соответствии с договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного пользования, размер которой не зафиксирован договором в виде денежного значения и определяется в ходе исполнения договора, признается расходами (доходами) по условным арендным платежам.
Затраты правообладателя (арендодателя) по содержанию переданного им объекта учета операционной аренды, возмещаемые в составе арендных платежей (условных арендных платежей), признаются расходами текущего периода, с отражением расходов текущего финансового периода, обособляемых на соответствующих счетах Рабочего плана счетов субъекта учета (п. 25 Стандарта «Аренда»).
В соответствии с пунктом 5 части III. 3 Методических указаний по применению стандарта «Аренда», доведенных письмом Минфина России от 13.12.2017 № 02-07-07/83464:
|
Таким образом, расходы арендодателя по содержанию переданного им объекта учета операционной аренды отражаются, как и прежде, в общеустановленном порядке (на основании соответствующих документов, подтверждающих произведенные объемы работ, потребленные услуги) - на соответствующих счетах Рабочего плана счетов учреждения.
В редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» расходы арендодателя по содержанию переданного им объекта учета операционной аренды отражаются документами Поступление услуг, работ , Акт списания материалов , Начисление амортизации ОС и НМА , Операция (бухгалтерская) и др.
Признание доходов по условным арендным платежам
Доходы по условным арендным платежам, в том числе доходы от возмещения расходов по страхованию имущества, техническому обслуживанию имущества, иных аналогичных расходов, признаются доходами текущего финансового периода в тех отчетных периодах, в которых они возникают (п. 25 Стандарта «Аренда»).
Согласно пункту 6 части III. 3 Методических указаний по применению стандарта «Аренда» доходы от возмещения арендодателю расходов по содержанию им переданного в пользование имущества (на условиях, предусмотренных договором пользования) отражаются по факту предъявления арендатору (пользователю) соответствующих требований - по предъявлению документа, содержащего сумму возмещения (счета, акта, иного документа - основания).
Бухгалтерские записи, отражаемые при предъявлении возмещаемых затрат (условных арендных платежей) бюджетным (автономным) учреждением:
Дебет 2 205 35 560 Кредит 2 401 10 135 .
В редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» доходы арендодателя по условным арендным платежам отражаются в обычном порядке документом Начисление доходов (раздел Услуги, работы, производство ).
Если деньги от арендатора в качестве возмещения коммунальных и эксплуатационных расходов поступают по отдельному счету, оформленному на основании счетов поставщиков услуг, реализации не возникает.
Значит, не возникает и объекта обложения НДС. Это установлено в подпункте 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ и разъяснено в письмах Минфина России от 24.03.2009 № 03-03-05/47, от 07.10.2008 № 03-03-06/4/67.
Возврат имущества из операционной аренды
Для отражения возврата имущества по завершении договора операционной аренды следует использовать документ Принятие к учету ОС, НМА, НПА (раздел ОС, НМА, НПА ). При заполнении данного документа в реквизите Вид поступления следует выбрать значение Прекращение договора аренды (25) .
На закладке Бухгалтерская операция для формирования проводок в реквизите Типовая операция следует выбрать операцию Прекращение договора аренды /безвозмездного пользования .
После заполнения документ следует провести и закрыть. В результате проведения документа, которым отражается возврат оборудования из операционной аренды, формируются следующие бухгалтерские записи:
Дебет 2 101 34 310 Кредит 2 101 34 310
На сумму балансовой стоимости передаваемого объекта ОС - смена материально ответственного лица контрагента (руководителя арендатора или уполномоченное им лицо) на МОЛ учреждения;
Кредит 2 25 31
На сумму балансовой стоимости полученного объекта ОС - отражена информация об объектах основных средств, находящихся в операционной аренде, на соответствующем забалансовом счете.
Согласно положениям пункта 81 раздела VIII «Основные требования к инвентаризации активов и обязательств» СГС «Концептуальные основы» в случае передачи (возврата) комплекса объектов учета (имущественного комплекса) в аренду, управление, безвозмездное пользование, хранение, а также при выкупе, продаже комплекса объектов учета (имущественного комплекса) в обязательном порядке проводится инвентаризация указанного имущества.
Проведение такой инвентаризации следует осуществлять комиссией стороны, принимающей имущество, с участием представителей стороны передающей. Все выявленные в ходе инвентаризации изменения конструктивных составных частей имущественного комплекса, произведенные пользователем (арендатором) имущества за время его использования, в том числе неотделимые улучшения, подлежат отражению в инвентаризационных документах.
15.10.2018 16:01:37 1С:Сервистренд ru
Зачастую организациям требуется привлечь имущество по договору в аренду- это может быть офис в центре большого офисного центра, производственный станок, автомобиль или участок земли. Аренда имущества распространенное явление в коммерческой деятельности, поскольку взять имущество в аренду на определенный срок менее затратно, чем его приобретать, а в отношении государственного имущества, например земельного участка, еще и не возможно по закону.
Гражданским кодексом РФ отношениям связанные с арендой отведена отдельная глава 34 “Аренда”, в которой подробно рассмотрены:
Общие положения об аренде - формы договора, закреплены понятия объектов аренды, даны названия сторонам договора аренды, определен порядок закрепления срока договора, порядок его расторжения;
Виды аренды - транспортных средств, зданий и сооружений, и т.д;
Указаны случаи обязательной регистрации права сторон договора аренды.
Порядок отражения хозяйственных операций в бухгалтерского учете регулируется Законом о бух.учете №402-ФЗ, положениями по бухгалтерскому учету и отраслевыми нормативными актами. В отношении отношений, связанных с арендой имущества, в настоящее время нет отдельных ПБУ, поэтому надо руководствоваться ПБУ 10/99 - по расходным операциям получения имущества в аренду, и ПБУ 9/99 - в части доходных операций.
Для операций признания полученных объектов аренды в учете необходимо руководствоваться положениями Методических указаний по учету ОС (п. п. 14, 19, 21 и 82), в соответствии с которыми арендованные ОС могут учитываться в составе ОС на забалансовом учете.
Законом о бухгалтерском учете определены требования к первичным учетным документам, в ГК РФ прописаны требования к документам о передаче недвижимого имущества в аренду, таким образом, хозяйствующему субъекту, бухгалтеру, отражающему операции в учете, необходимо понимать положения законодательства в части требований к оформлению операций аренды для корректного отражения и минимизации рисков претензий со стороны контролирующих органов. Кроме того, организации необходимо определить порядок учета полученного имущества- стоимостные, количественные и другие критерии, необходимые для постановки объектов на забалансовый учет.
В зависимости от назначения целей аренды, расходы будут признаваться либо расходами по обычным видам деятельности, либо прочими. Для целей налогового учета, аналогично- если расходы связаны с видами деятельности, приносящими доход -то в качестве прочих расходов (пп. 3 п. 7 ст.272 НК РФ), иначе расходы не могут быть признаны в целях учета по налогу на прибыль.
Датой признания расходов по аренде будет либо выступать дата оплаты, либо дата выставления документов - в зависимости от условий, закрепленных в договоре. По данному виду хозяйственных отношений расходы и доходы приемлемо признавать в соответствии с графиком платежей, закрепленных договором.
Рассмотрев теоретические аспекты, переходим к вопросу отражения аренды в 1С 8.3. Программа не содержит отдельного инструмента отражения операций аренды, и для того, чтобы отразить поступление объекта аренды на забалансе - используется документ “Операция”
Для отражения арендной платы в учете во - первых надо создать соответствующую номенклатура (Справочники - Номенклатура- Создать)
К новой номенклатуре указываем счета учета
Номенклатура и счета учета указываются для операций получения доходов и осуществления расходов
Для отражения платы за полученное в аренду имущество используется документ “Поступление товаров и услуг” (Покупки- Поступление товаров и услуг- Поступление- Услуги (простая форма) или Товары, услуги, комиссия)
Аналогично, документом “Реализация товаров и услуг” (Продажи - Реализация товаров и услуг - Реализация - Услуги (простая форма) или Товары, услуги, комиссия) отражается доход от операций сдачи имущества в аренду (субаренду)
Если у Вас остались вопросы по отражению аренды в 1С 8.3, мы с радостью ответим на них в рамках бесплатной консультации.
Я уже рассказывала, как ведется учет аренды помещения в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0. Сегодня я расскажу про отражение этой операции в интерфейсе «Такси».
Учет аренды помещения актуален для небольших организаций, которые часто не имеют своего помещения, поэтому им приходится арендовать его.
Договор аренды помещения заключается на основании главы 34 Гражданского кодекса Российской Федерации. Срок аренды прописывается в договоре. Если в договоре этот срок не определен, то он считается заключенным на неопределенный срок. При этом аренда недвижимости на срок свыше 1 года подлежит государственного регистрации.
Арендная плата в соответствии с договором состоит из двух частей: основной и дополнительной. Дополнительная часть - это, как привило, коммунальные платежи. Кроме этого коммунальные платежи могут быть включены и в общую сумму аренды.
В учете расходы по аренде признаются ежемесячно. Для целей бухгалтерского учета эти расходы будут являться расходами по обычным видам деятельности, и отражаться на счетах 20-29 и 44, в зависимости от деятельности предприятия.
Например, производственное предприятие, арендующее помещения для своей производственной деятельности будет отражать такие расходы на 20 или 25 счетах. Если это помещение, где находится администрация предприятия, расходы будут относиться на 26 счет.
Для торговой организации расходы по аренде будут учитываться на счете 44.
Для целей налогового учета арендные платежи будут являться прочими расходами (пп. 10 п.1 ст. 264 НК РФ).
Если предприятие использует упрощенную систему налогообложения с объектом обложения расходы, то арендные платежи тоже будут учитываться в составе расходов. Для их включения туда необходимо, чтобы арендные платежи были оплачены.
Учет аренды помещения в 1С Бухгалтерия 8 редакция 3.0.
Для оплаты аренды в программе используются документы «Платежное поручение» и «Списание с расчетного счета» (с видом операции «Оплата поставщику»). Первый документ можно не делать, если платежки сразу формируются в клиент-банке.
Если услуги по аренде оплачиваются авансом, по документу «Списание с расчетного счета» будет сформирована проводка Дт 60.02 Кт 51. Если это постоплата Дт 60.01 Кт 51
Для ежемесячного учета аренды помещения в программе используется документ «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Услуги (акт)», находится на закладке «Покупки».
В шапке документа указывается арендодатель и договор с ним. В табличной части отражаются услуги по аренде. Указывается стоимость услуг, счет затрат, куда они списываются. В моем примере предприятие занимается производством и берет в аренду помещение для администрации, поэтому аренда будет отражаться на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
В справочник «Номенклатура» в папку услуги добавляется наименование услуги «Аренда помещения». Также добавляется новые вид расходов «Аренда» и указывается, что это прочие расходы.
По документу будут сформированы проводки:
Дт 19.04 Кт 60.01 – НДС
Если есть счет-фактура, его можно зарегистрировать по гиперссылке «Зарегистрировать счет-фактуру» и на его основании будет сформирована проводка на вычет НДС: Дт 68.02 Кт 19.04.
В случае если услуги по аренде не оплачивались авансом, будет только две проводки:
Дт 26 Кт 60.01 – услуги по аренде
Дт 19.04 Кт 60.01 – НДС
И по счету-фактуре проводка на вычет НДС: Дт 68.02 Кт 19.04.
Если предприятие находится на УСН, то при оплате аренды авансом будут сформированы две проводки:
Дт 60.01 Кт 60.02 – зачет ранее уплаченного аванса
Дт 26 Кт 60.01 – услуги по аренде
И расходы по аренде попадут в книгу учета доходов и расходов.
При постоплате будет только одна проводка: Дт 26 Кт 60.01 – услуги по аренде
А затем, когда будет сделана оплата услуг и сформирована проводка: Дт 60.01 Кт 51, расходы будут отражены в книге учета доходов и расходов.
Инструкция
В рамках договора аренды владельцу автомобиля выплачивается вознаграждение, которое признается доходом и облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) независимо от того, является ли собственник транспортного средства сотрудником организации или нет. Поэтому при бухгалтерском учете аренды автомобиля выполните в 1С :
- оприходование транспортного средства;
- списание арендной платы на расходы;
- удержание НДФЛ с владельца автомобиля.
Оформите арендные отношения документами, которые послужат основанием для бухгалтерских проводок:
- договор аренды автомобиля;
- акт приема-передачи автомобиля.
Для проведения операций по аренде используйте следующие счета:
20 «Основное производство»
25 «Общепроизводственные расходы»
26 «Общехозяйственные расходы»
44 «Расходы на продажу»
68.01 «Расчеты по налогам и сборам – НДФЛ»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
001 Забалансовый счет «Арендованные основные средства»
Обратите внимание: счета 20, 25, 26 и 44 применяются для списания расходов, поэтому выберите из них тот, который соответствует учетной политике вашего предприятия.
В программе 1С откройте закладку «Операции, введенные вручную» и сделайте :
Дт 26 (20, 25, 44) Кт 76 – начислена арендная плата;
Дт 76 Кт 68.01 – отражена сумма удержанного НДФЛ.
Выберите нужную строку из справочника «Контрагенты» и укажите договор аренды.
Кроме того, бухгалтерской справкой оприходуйте автомобиль в дебет 001 «Арендованные основные средства».
Чтобы сумма удержанного НДФЛ учитывалась при формировании справки 2-НДФЛ, откройте в программе 1С блок «Зарплата» - «Данные учета заработной платы во внешней программе». В закладке «НДФЛ: налоги и доходы» выберите арендодателя из справочника «Сотрудники», укажите месяц, дату, код и сумму дохода, после чего перейдите к разделу «НДФЛ: по ставке 13%» и заполните необходимые строки в закладке «Исчислено налога».
В том случае, если владелец арендованного автомобиля не является сотрудником организации, сделайте записи в справочниках «Контрагенты» и «Сотрудники» и введите все его данные, не оформляя приема на работу через кадровые документы.
Источники:
- аренда авто в 1с
Порой в процессе хозяйственной деятельности некоторые работодатели сдают в аренду собственное имущество. Как правило, для осуществления таких операций необходимо заключать договор аренды, по которому одна из сторон будет арендодателем, а вторая – арендатором. По нормативно-правовому акту вторая сторона должны выплачивать в адрес первой арендную плату, размер которой указан в договоре. Арендодатель должен отразить операции по договору аренду в бухгалтерском учете.
Вам понадобится
- - договор аренды.
Инструкция
Все финансовые результаты, полученные от аренды имущества, отражайте как доходы будущих периодов или в составе внереализационных доходов, которые увеличивают налог на . Суммы амортизационных отчислений учитывайте в составе прочих расходов, тем самым уменьшая налог на прибыль.
На основании договора аренды и акт приема-передачи в бухгалтерском учете сделайте :- Д01 «Основные средства» субсчет «Аренда ОС» К01 «Основные средства» - передано имущество по договору аренды;
- Д62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К91» Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» - начислена плата по договору аренды;
- Д91 «Прочие доходы и расходы» К68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» - начислен НДС по договору аренды;
- Д91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» К02 «Амортизация ОС» субсчет «Аренда ОС» - начислена амортизация по имуществу, сданному в аренду;
- Д51 «Расчетные счета» или 50 «Касса» К62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - начислена плата по договору аренды.
Учтите, что все корреспонденции счетов необходимо делать только на основании сопровождающих документов, например, сумма амортизационных отчислений отражается на основании бухгалтерской справки-расчета, а начисление арендной платы – на основании выписки из расчетного счета, платежных поручений, квитанций и приходных кассовых ордеров.
Видео по теме
Если предприятие получает доход от сдачи имущества в аренду, необходимо правильно исчислить и своевременно уплатить налоги. При использовании арендованного имущества организация должна включать расходы по аренде в статьи затрат в соответствии с законодательством.
Инструкция
Организация-арендодатель каждый месяц выставляет арендатору счет-фактуру на оказанные услуги. Арендная плата рассчитывается в соответствии с подписанным обеими сторонами договором аренды. Полученный доход арендодатель включает в налогооблагаемую базу для исчисления налогов.
При сдаче помещений собственник перепредъявляет арендатору счета-фактуры за коммунальные услуги. Расходы по эксплуатации и содержанию помещения могут быть оформлены отдельным счетом-фактурой как переменная часть арендной платы.
Предприятие-арендодатель вносит счет-фактуру в программу 1С в раздел «Документы», далее в подраздел «Управление продажами» и подпункт «Реализация товаров и услуг». При заполнении документа нужно правильно выбрать контрагента-арендатора и заполнить поле «Договор».
